大家好，我是小生，我来为大家解答以上问题。怎么理解递延所得税资产和递延所得税负债，递延所得税资产和递延所得税负债很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

1、递延所得税资产和递延所得税负债 区别 这两个 都是一级科目吗？ 什么时候用递延所得税资产，什么时候用递延所得税负债 分作几点讲解： 1.递延所得税资产和递延所得税负债都是一级科目。

2、企业的时间性差异引起的递延所得税资产或负债情形比较多的，可以下设二级明细。

3、虽然现在教村上是按资产负债表法，根据期末递延所得税资产和递延所得税负债应有余额及上期实际余额作比较，进而确定递延所得税资产和递延所得税负债本期发生额。

4、实际工作应用中可能并不方便和实用。

5、所以有必要设置明细科目核算各种原因引起的递延所得税资产和递延所得税负债。

6、如：递延所得税资产-A设备折旧，递延所得税负债-B设备减值，递延所得税负债-乙股票公允价值。

7、 2.递延所得税资产（资产类，增加在借方，减少在贷方）：借方记录因时间性差异引起应当在利润总额基础上调整增加应纳税所得额的各种情形，如多计折旧，计提减值准备，确认预计负债（各种引起资产账面价值减少或负债增加的情形），金额按对应增加的所得税额计算。

8、如会计比税法多计了折旧100万，税率25%，则：借 递延所得税资产25 ，贷：应交税费—应交所得税 25。

9、 (做这个分录是在根据原利润总额且不考虑纳税调整情况下，出具正常分录基础上增加的分录，如原利润总额1200万，不考虑任何纳税调整，借：所得税 300万，贷：应交税费 300万），贷方记录上述差异的转回。

10、 3.递延所得税负债（负债类，增加在贷方，减少在借方），贷方记录因时间性差异引起应当从利润总额中调整减少应纳税所得额的情形，如因投资性房地产、交易性金融资产等的公允价值上升等引起的企业资产账面价值增加（或负债账面价值减少）.借方记录上述差异的转回。

11、 4.时间性差异,是指会计与税法在资产，负债，收入，费用等方面确认时间不同而产生的（让利润总额与应税所得不一致）暂时性差异。

12、从某个事项的全过程来看，结果却是一致的。

13、如：一项资产，会计双倍余额折旧，税法只允许平均年限法折旧。

14、则在资产使用早期，会计多折了，税法少折了，后期又相反。

15、但从资产整个寿命期来看，折旧及折旧抵税的总额却是一致了。

16、所以叫时间性差异。

17、永久性差异（不会产生递延所得税问题）则是会计与税法的差异不会被回转。

18、如：如罚款支出，会计进入费用（导致利润总额减少），但税法不允许扣除，不让其应税所得减少。

19、如果没有时间性或永久性差异，会计上的利润总额绝对与税法上的应税所得完全一致。

20、 5.在递延所得税资产或负债存余期间，下期（如09将变为20%）将发生税率变动的，即使当期（08年，25%）未进行任何经济活动（即所有资产和负债期初期末的账面价值与计税基础都不变化，)。

21、企业也可能产生所得税费用（也可能是红字），并增减递延所得税资产或负债。

22、 无论中级还是CPA教材上都没有一个完整的关于递延所得税处理的例题。

23、真是为难众考友了。

24、不日，本人将在百度文库中上传一个涵盖递延所得税资产和负债的发生、转回(均含报表分析法与业务分析法）、税率变动、中途处置、减值、永久性差异，应税所得额的计算、应纳税额的计算、对企业的影响等方面的实例。

25、届时还望各位朋友斧正。

本文到此讲解完毕了，希望对大家有帮助。